初创企业在可控风险中快速前行
---------- 案例背景 ----------
本案例为一家二次创业的快时尚服装厂牌，主要针对15-25岁潮人销售潮牌鞋服和饰品。销售渠道为买手店、直营店和电商。
有经验的创始人有过不合规经营的教训，所以在二次创业时，他希望进行前瞻性的价值设计，规划“以终为始”发展路线图，让企业在可控风险中快速前行。
开展全面辅导之前，辅导机构运用数智CFO《业财税扫描》工具，对订单、营业额、库存、应收、应付等统计进行扫描，模拟出真实的财税结果，与原有财务报告和税务申报数据比对分析，找出辅导整改的重点。
---------- 扫描分析和重点提示 ----------
12个指标，从财税合规和营运效率，提纲挈领找出重点
参照上面重点风险点扫描
- A5增值税缴纳与模拟应缴相比过低。漏报收入或虚购发票,被扫描稽查“两套账”的可能性大。企业应检查漏报收入和进行上下游发票扫描，同时检查税收优惠政策运用的情况，对不恰当的运用及时纠偏。
- A6人效与人均报酬偏离过大，自查是否有账外工资发放、未如实申报缴纳社保的情况，另外还有尽代扣代缴义务等风险。建议企业深入了解当地企业对社保缴纳稽查的执行程度，非官方渠道与税务沟通账外经营风险，制定纠偏策略。
1、会计合规和正确税务申报，是企业发展的起跑线
大多是企业出于各种原因，有少报和漏报收入的情况，但并不太确定少报漏报的风险级别。除了主观故意的原因外，主要的原因是大部分中小企业并不按照会计准则核算，尤其是“内账”往往按照收付实现制来记账。长期两套账，使企业对真实财税的认识失真。
业财税扫描根据业务统计模拟真实财税成果，找出整改重点，让企业有计划和顺序地逐步消化。
扫描显示案例企业少申报了近50%的收入，主要原因是部分零售商，不需要发票，销售时把相应的发票税款扣除出货给这些零售商，不开票的销售未计入营业收入。
模拟合规申报，对利润、现金流的影响，制定成本消化和风险消减策略。
案例企业因为疫情的影响，无法消化合规申报的成本和现金流影响，还是持续原来的模式，但风险级别增加。
另外通过抽查，发现与分销商的合同条款关于物权转移部分不够清晰。这也可能造成收入确认的误差。
建议企业停止不含税的销售报价；修正分销合同，明晰物权转移的标准，并以此为标准来确认收入。
在有两套账的企业中，会计会按照当地公布的评价税负等来“裁剪“一套税账，而忽略增值税与毛利率同步。通过这个指标扫描，相关部门将很容易地识别企业是否有两套账，来触发稽查。
扫描结果，2019年同步低于下限，风险级别过高；
经过调整2020年有所改善；
2021年风险再次回升，出发税务稽查的可能性增加。
2、营运效率是评估企业商业价值的重要标准
扫描显示，案例企业增值税负高于行业平均，除了人工成本占比高的原因，还有税收优惠政策的利用不到位，交易结构设计不合理等原因，需进一步优化。
扫描显示毛利率低于行业平均水平，经营优化的空间较大。
另外申报和模拟毛利率差异较大；主要是：
1）会计没有完全符合准则，把物流相关支出计入费用，而非成本。
2）申报数据经过“裁剪"，并不是真实数据。
模拟经营回款效率正常，但申报回款效率过高，不符合行业水准，这从另一侧面印证案例企业有两套账行为，且数据裁剪水平不高。触发税务稽查的可能性大。
人效及格线是基于人均工资和行业水平的经验指标。如果低于及格线，说明企业的用人效率低、或人均工资过高。
案例企业与供应链和生产线员工没有签署劳动合同，也没有统计。扫描结果与实际情况相符。
随着社保入税的落实，工资发放和社保缴纳将是风险重点，应关注逐步消化。
扫描后续的主要工作是：
1）两账合一和关联交易整改，
2）同时进行价值规划，模拟整改成本、消化当前风险的几种可能路径和需要配置的资源、资金。
3）配合业务发展，确定落地方案，如年度业财税计划、资源配置和绩效目标设定和跟踪等。
